Bài tập 7 :Bài tập Kế toán thương mại

Tại một Công ty KD xuất - nhập khẩu K kỳ kế toán có các nghiệp vụ kinh tế (đvt: 1.000đ)

1.Mua một lô hàng theo giá mua chưa có thuế GTGT: 1.200.000, thuế GTGT 10% là 120.000. Tiền hàng chưa thanh toán cho Công ty Q. Số hàng trên xử lý như sau:

-50% số hàng trên chuyển thẳng đi xuất khẩu theo giá FOB/Hải Phòng theo giá bán 70.000 USD. Chi phí vận chuyển hàng xuất khẩu đã chi bằng tiền mặt tại quỹ 31.500 (cả thuế GTGT 5%)

-50% số hàng còn lại Đã về nhập kho đủ số.

2.Nhập khẩu một lô hàng trả chậm, trị giá nhập khẩu theo giá FOB/Osaka 200.000 USD. Chi phí vận chuyển về đến cảng Hải phòng 12.000 USD và chi phí bảo hiểm 6% tính theo giá FOB doanh nghiệp đã trả bằng tiền gửi ngân hàng (USD). Thuế nhập khẩu tính theo thuế suất (giả định) 40% tính theo giá FOB, thuế GTGT phải nộp tính theo thuế suất 10%. Toàn bộ tiền thuế nhập khẩu doanh nghiệp đã nộp bằng tiền gửi ngân hàng (VND) (Ngân hàng đã báo Nợ). Chi phí vận chuyển hàng từ cảng về kho 21.000 đã chi bằng tiền tạm ứng (gồm cả thuế GTGT 5%). Hàng đã nhập kho đủ số.

3.Xuất kho gửi đi xuất khẩu một lô hàng theo giá FOB/Hải Phòng, biết trị giá mua của hàng xuất kho là 800.000, trị giá bán là 72.000 USD. Thuế suất thuế xuất khẩu 2%.

4.Nhận được giấy báo Nợ TGNH của ngân hàng về khoản thanh toán cho công ty Q số tiền mua hàng ở nghiệp vụ 1. Chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán sớm là 1% đã được người bán thanh toán bằng tiền mặt.

5.Hoàn thành việc xuất khẩu lô hàng ở nghiệp vụ 1 và nghiệp vụ 3. Thuế suất thuế xuất khẩu phải nộp 2%. Doanh nghiệp đã nộp bằng tiền mặt VND

6.Giấy báo Nợ của ngân hàng về số tiền trả cho lô hàng nhập khẩu ở nghiệp vụ 2 là 200.000 USD, và giấy báo Có của ngân hàng về số tiền hàng đã xuất khẩu ở nghiệp vụ 5 là 142.000 USD.

7.Giả định, trong kỳ chi phí mua hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN phát sinh đã tập hợp và đã tính phân bổ cho hàng bán ra như sau:

-Chi phí mua hàng: 25.000

-Chi phí bán hàng: 85.000

-Chi phí quản lý DN: 40.000

Yêu cầu:

a.Lập các định khoản kế toán

b.Xác định kết quả KD kỳ hạch toán, biết:

-Tỷ giá thực tế của ngoại tệ 15.080 VND/USD, tỷ giá ngoại tệ xuất quỹ 15.000 VND/USD.

-Thuế suất thuế TNDN phải nộp ngân sách 25%

Gợi ý cho các bạn ở các nghiệp vụ đầu, phần còn lại các bạn tự làm tiếp nha:

1.Nợ 157 600.000

Nợ 156 (1561) 600.000

Nợ 133 (1331) 120.000

Có 331.Q 1.320.000

Tính giá trị chi phí đã loại trừ thuế GTGT = Giá trị CP có thuế GTGT / (1+x%)= 31.500/(1+5%) = 30.000

Nợ 156 (1562) 30.000

Nợ 133 (1331) 1.500

Có 111 (1111) 31.500

2.Giá trị hàng hóa nhập khẩu, nhập kho:

Nợ 156 (1561) 3.016.000 (200.000 USD x 15.080 VND/USD)

Có 331 3.016.000

Chi phí phục vụ quá trình mua tính vào giá trị hàng nhập kho:

-Chi phí vận chuyển: 12.000 USD x 15.080 VND/USD = 180.960

-CP về phí bảo hiểm: 200.000 USD x 15.080 VND/USD x 6% = 180.960

Cộng: 361.920

Số ngoại tệ xuất quỹ tiên gửi chi trả:

-Đối với CP vận chuyển: 12.000 USD x 15.000 VND/USD = 180.000

-Đối với phí bảo hiểm: 200.000 USD x 6% x 15.000 VND/USD = 180.000

Cộng: 360.000

Phát sinh chênh lệch tỷ giá: 361.920 - 360.000 = 1.920

Nợ 156 (1562) 361.920

Có 112 (1122) 360.000

Có 515 1.920

ĐT: Có 007: 24.000 USD (12.000 USD + (200.000 USD x 6%))

Thuế nhập khẩu phải nộp ngân sách:

Số thuế PN = 200.000 USD x 15.080 VND/USD x 40% = 1.206.400

Nợ 156 (1561) 1.206.400

Có 333 (3334) 1.206.400

Nộp tiền thuế nhập khẩu bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ 333 (3333-NK) 1.206.400

Có 112 (1121) 1.206.400

Thuế GTGT của hàng nhập khẩu:

Thuế GTGT = {(200.000 USD x 15.080) + (200.000 USD x 15.080 VND/USD x 40%)} x 10% = 422.240

Nợ 133 (1331) 422.240

Có 333 (33312) 422.240

Số chi phí V/C từ cảng về đến DN trả bẳng tiền tạm ứng: 21.000

Giá trị chi phí = 21.000 /(1+5%) = 20.000

Nợ 156 (1562) 20.000

Nợ 133 (1331) 1.000

Có 141 21.000

3.Gửi bán (xuất khẩu) tính theo giá xuất kho:

Nợ 157 800.000

Có 156 (1561) 800.000

Doanh thu hàng xuất khẩu (chưa thu):

Nợ 131 1.085.760 (72.000 USD x 15.080 VND/USD)

Có 511 (5111) 1.085.760

Thuế xuất khẩu phải nộp ngân sách:

Số thuế xuất khẩu phải nộp = 72.000 USD x 15.080 VND/USD x 2% = 21.715,2

Nợ 511 (5111) 21.715,2

Có 333 (3333-XK) 21.715,2

K/C số đã tiêu thụ về GVHB:

Nợ 632 800.000

Có 157 800.000

4.DN chi TGNH trả tiền cho Công ty Q (trong nước VN):

...................................... ? ? ?